主催：－
料金：44,550 円
講師：税理士 前原 真一 氏
概要：Ⅰ 資本的支出と修繕費の相違
～資本的支出と修繕費の相違は、まずは何をもって判断しますか？
・「通常の維持管理」の範囲
【従前と同じもの】既存資産と同じ素材を使用しない場合であっても、価値の増加を認識する必要がなかった事例
・き損したものを原状に回復するためのものとは
・資本的支出の例示
・修繕費の例示
【土地の原状回復】自然崩落前の状態に復旧する工事、法面からの雨水流出により柔らかくなった地面の強度回復を行った工事が、調査により資本的支出と指摘されたが、審判所により見直され、修繕費と判断された事例
Ⅱ 少額又は周期の短い費用の損金算入
～２０万円未満ですか？
・一の修理、改良等のための費用が２０万円未満の場合 ⇒修理、改良等を行う周期は３年を超えても損金算入です。
～３年以内の期間を周期として行われましたか？
・修理、改良等が３年以内の期間を周期として行われた場合 ⇒金額は２０万円以上であっても損金算入です。
Ⅲ 形式基準による判断
～資本的支出と修繕費の相違の判断が不明の場合はどうしますか？
・金額が６０万円に満たない場合
・固定資産の前期末における取得価額のおおむね１０％相当額以下である場合
・「前期末における取得価額」をどのようにかんがえますか？
～形式基準には、適用する順番があります。
Ⅳ 資本的支出と修繕費の区分の特例
～資本的支出と修繕費の相違の判断が不明の場合です。
～金額が６０万円以上、または固定資産の前期末における取得価額のおおむね１０％相当額を超える場合に、この特例の適用を検討します。継続して適用する必要があります。
Ⅴ 圧縮記帳、特別償却との関係
～資本的支出は、新規資産の取得として、圧縮記帳の対象となりますか？
～資本的支出は、新規資産の取得として、特別償却の対象となりますか？
Ⅵ 除却との関係
・本体資産を除却した場合の資本的支出の処理
Ⅶ 資本的支出と修繕費の税務調査
（資産別の事例）
【建物】屋根の上に屋根全体を覆い被せた屋根カバー工法により行った屋根の雨漏り防止工事が、資本的支出か修繕費かで判断が分かれた事例
【建物附属設備】空調設備の一部を更新した空調設備工事が、修繕費として認められた事例
【機械及び装置】機械式駐車設備の部品が取得時に予測された使用可能期間を超える経年劣化に基因して取り替えたにもかかわらず、使用可能期間を延長させる効果があったとして資本的支出と判断された事例
詳細を見る
